银江股份内部治理黑洞曝光：股权结构等均存不实(4)

知情人士告诉记者。“银江上市以前的省外工程无一例外地都是挂靠的；浙江省内工程中关于道路交通的工程，大部分是自己做的，少部分也是挂靠的，省内除了智能交通外的工程全部是挂靠。”如若其透露的内幕属实，那么，银江股份IPO前三年又一期的营业收入至少近四成涉嫌粉饰造假。

审计机构利安达独立性缺失

自IPO上市至今，银江股份财务审计的中介机构名为利安达会计师事务所，实为利安达会计师事务所浙江分所负责具体审计。

在跟踪调查期间，知情人士向本报提供了一份按注册成立时间先后顺序排列的银江股份分公司统计表。就是通过这张分公司统计报表的分析，记者发现利安达出具的历年审计报告存在对银江股份分公司实际数量的不实披露。

《银江股份审计报告》（2009年度）在“税项”一节披露：“本公司厦门分公司地处厦门沿海经济特区，适用15%的优惠所得税率；另17家分公司适用25%的所得税率。但实际上，通过工商注册查询发现，银江股份在2009年年内设立的分公司数量已达到38家。

审计报告披露，银江股份2010年分公司家数为22家，2011年、2012年分公司家数均为38家，实际上截至2012年12月31日，其实际成立的分公司已经超过50家。

就应该如何看待大量分公司未如实审计披露问题，本报记者曾向多位审计签字注册会计师咨询，业内人士的看法为，分公司与子公司不同，有的子公司可能会因经营影响不大不会纳入财务报表合并范围，而分公司的经营必须核算审计，否则，就会因审计范围不完整导致上市公司财务数据失真。

知情人士告诉了本报一个惊人的消息，“每年审计时，利安达杭州分所发函询证各业务单位询证存货、应收款、应付款等的真实性，本该由利安达杭州分所直接邮寄给被询证单位并由被询证单位确认盖章后直接回寄至杭州分所，但回收率极低。故每年利安达杭州分所直接将大部分询证函交给银江股份，银江股份便动用私刻的200多枚公章在询证函上盖章，然后交给杭州所。”

如若上述消息属实，利安达杭州分所不仅对银江股份的审计明显违规，而且就连基本的独立性都荡然无存了。银江股份每年向利安达支付45万元的审计费用到底是何意义？

本报记者调查还发现，利安达浙江分所负责人吕洪仁于2011年3月与另外一名注册会计师高敏建负责银江股份2010年度的财务审计，但他们两人似乎都有在两家审计机构同时任职的双重身份。

2013年4月28日，南方审计集团开展为雅安地震捐款活动，吕洪仁以董事长的身份个人捐款5000元。今年4月23日，浙江平阳县金融办召开“平阳县市场主体提升企业股份制改造和股权挂牌交易培训会”，高敏建以南方审计任职的公开身份参加了会议，并负责企业股份制改造财务问题的介绍、分析。

高敏建同时也是银江股份IPO、2009年度、2010年度、2012年度审计报告的签字注册会计师之一。

对此，业内人士明确指出，从注册会计师执业独立性角度看，企业的年终审计报告绝不可以由兼职的注册会计师来做，因为这会导致自我评价威胁，造成形式上不独立。

此外，银江股份现任财务总监孙志林违规从利安达浙江分所转到上市公司担任要职，更难免令人对利安达财务审计的客观独立产生怀疑。

孙志林与高敏建同为银江股份IPO财务审计签字注册会计师，2012年3月，孙志林在完成了银江股份2011年度的财务审计后，于当年7月便进入上市公司担任财务副总监，9月正式成为公司上市以来的第三任财务总监。

银江股份在披露孙志林任职简历时曾声称，孙从利安达浙江分所离职后，自2012年4月起在浙江大学进修高级财务管理，但知情人士告诉记者，孙一离开利安达便到银江股份就职。

即使孙志林真的如银江股份公告所言，是在2012年7月才开始到上市公司担任财务副总监、于当年9月担任财务总监，但这也是明显违反关键审计合伙人加入属于公众利益实体的审计客户担任重要职务相关规定。